【迪森专家专栏】第9篇:成本差异科目设置的误区
发布时间: 2023-10-31
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[前言]


迪森之所以在数字化转型项目实施过程中备受企业夸赞,是因为迪森项目过程中都有专家们的保驾护航,为帮助企业在数字化转型项目实施中收获新知识,增长新能力,提高管理视野,减少项目误区,我们特设「迪森专家专栏」,将会有一系列关于数字化转型项目实施方面的文章分享给大家,敬请关注。

本文根据迪森首席财务专家杨勇清老师在SAP ERP领域中的24年丰富经验,结合其在ERP项目实施中发现的普遍误区发表相应的研究心得与建议,为您的SAP财务实施与交付保驾护航。


[问题描述]


一、上线月结报表分析时,跨国集团公司CFO提出质疑,为什么我集团欧洲子公司的报表销售成本差异科目区分:价格差异、汇率差异、生产差异(进一步细分为九种差异)、出库差异、供应商寄售差异、物料转换差异?为什么中国内地子公司的销售成本差异只有一个科目?

二、正在上线实施中的FICO顾问提问,成本差异科目如下设置是否可行?这也是以往资深老顾问给建议的设置,是否在系统中可以继续使用?
 


[问题分析]


问题分析一:

① 是的,SAP成本差异的科目参考细分:价格差异、汇率差异、生产差异(进一步细分为九种差异)、出库差异、供应商寄售差异、物料转换差异,以下为SAP IDES演示系统中的标准科目:科目为0052*开头,都是损益类科目,非资产负债类科目。
 


② 西方会计成本核算,以标准成本评估为主,成本差异全额计入损益。所以对于本期发生的各种差异,可以列示到损益表(利润表)中。

③ 中国会计成本核算,以实际成本为主,成本差异暂列为资产负债类存货科目,期末按比例分摊到出库和期末库存。所以本期成本差异借方发生的各种差异,不能直接转入到损益表(利润表),需要与期初成本差异汇总后,再计算结转,并且是按:原材料、半成品、产成品的物料移动生产过程结转差异。在实际成本下的成本差异,是经过汇总、加权计算后的差异。

④ 实际成本核算(物料分类账运行)时,能否按按上述差异发生种类明细分摊结转?

不能,因为:

4.1 差异是相对的,例如以下为标准投料与产出

ROH-1原材料 3个 3元 à 生产投入 à HALB-1 半成品 1个 3元

HALB-1 半成品 1个 3元 à 生产投入 à FERT-1 成品

如果生产半成品HALB-1 时,超常消耗了1个ROH-1 (每个1元),则这1元的成本差异对于HALB-1来说是:投入数量差异(Input quantity variance)。当差异上卷到FERT时,HALB-1的成本价格由标准的3元,就变成了4元。FERT成品生产时,正常投入半成品HBLB-1,这1元的成本差异对于FERT-1来说就是:投入价格差异(Input price variance)。

4.2 实际成本核算(物料分类账运行)时,差异不能区分过细,目前SAP系统只区分:PRD(价格差异)、KDM(汇率差异)。KDM汇率差异主要计算外币采购的汇率影响,单独计算、单独列示。其他差异全部合并为PRD差异。
 


⑤ 中国企业实际成本核算(物料分类账运行)时,如何能象欧美企业一样,快速查询成本差异的各种发生来源?这个问题好处理,直接以 ACDOCA表 与 BKPF表关联做个报表,简单的SQ01/ SQ02/ SQ03事务码组装一个QUERY报表就可以,我们做的成本差异发生额查询报表(ZQFI201)如下:
 


查询到成本差异科目的发生额流水后,结合以下三个字段,可以分类出借方差异种类来源

ACDOCA-KTOSL 交易/事务

BKPF-BLART 凭证类型

BKPF-AWTYP 参考交易 ,主要分类说明如下:

BKPF FI手工凭证

MLHD 物料分类账凭证

PRCHG 物料价格调整、物料库存金额调整

MKPF 物料入库或出库

RMRP 采购结算差异

AUAK 生产订单结算
 

问题分析二:

① 这样的成本差异科目,不适合中国企业,因为中国企业需要核算实际成本 (物料分类账运行)。

② 在实际项目中,财务人员经常要面对内外部人员解释成本差异的来源,和去向。麻烦的是SAP实际成本 (物料分类账运行)总是有分不走的成本差异,再加上财务人员手工调整处理,就难以说明差异的来龙去脉了。

③ 在实际项目中,财务人员经常要面对内外部人员解释成本差异的来源,和去向。麻烦的是SAP实际成本 (物料分类账运行)总是有分不走的成本差异,再加上财务人员手工调整处理,就难以说明差异的来龙去脉了。

④ 对于S4 HANA系统中,不再区分单层成本差异PRY、多层成本差异PRV,统一为PRY,即:PRV不再使用和区分。所以科目“1404090200ML多层差异结转” 是多余的。

⑤ 在实际项目中总的成本差异科目设置是:对原材料、半成品、库存商品、发出商品,分别设置一个成本差异科目(如下图),期末实际成本(物料分类账运行)结算后,只需要查看这些差异科目是否为0,就知道差异是否处理好了。
 


如果某一个成本差异科目余额不为0,则可以查询报表(ZQFI201),按科目+工厂+物料+期间段,汇总,就立可查询出是哪一个工厂和物料有差异。

 

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